商业类包税制PARTITA IVA

包税制PARTITA IVA FORFETTARIO 也适用于那些要开展商业类业务的纳税人。许多自由职业根据其经营的方式，可以被归类为”商业性质“或”专业性质“。

我们以摄影师的工作为例，它可以被分类为：

• 专业性质：如果该主体主要为客户提供创意摄影服务；
• 商业性质：如果该主体拥有一家店铺，并在其中除了摄影作品外，还销售与摄影相关的商品。

如果属于第二种情况，也就是商业性质的摄影师职业，那么就需要注册工商局以及商业类的社保账号。注册商会（Camera di Commercio），需缴纳商会年费，其金额根据所属商会不同一般在 50€ 至 100€ 之间浮动。

申请包税制P.IVA:不被受理的原因

为了能够获得包税制的税务优惠，你每年的业务总额不得超过包税制法规规定的 85,000 欧元收入上限。（这个限额对所有类型的包税制商业活动都相同，不论你是翻译 / 设计师 / 顾问 / 美甲师 / 理发师等，只要你选择了包税制的PARTITA IVA 都需要遵循85.000的这个上限额度）

在确认收入未超过该限额之后，你仍然不能确定是否可以选择包税制，因为你还必须确认不存在以下情况：

1. 获得的受雇收入或类似收入（例如养老金）超过每年 35,000 欧元；
2. 为合作者或雇员支付的费用总额超过 20,000 欧元；
3. 你的业务适用于特殊增值税制度（如农业、畜牧业、意大利乡间农家乐等）；你不是意大利居民，除非你居住在欧盟成员国或欧洲经济区协议国，并且你在意大利产生的收入必须至少占你全球收入的 75%；
4. 你的业务主要或完全从事：出售建筑物、可建设土地或销售新交通工具；
5. 除主要业务外，你持有合伙企业、协会、家庭企业等的股权，或者参与合作型协会；
6. 你直接或间接控制一家有限责任公司（SRL），并且与你自身业务属于同一经济分类（同一 Ateco 类别）且存在关联计费；
7. 你的业务主要面向你在过去两年内的某一个曾向你支付受雇收入或类似收入的雇主。（意大利海外的雇主除外）

商业类P.IVA税收介绍： Tassazione

优惠税率：你的业务只需缴纳替代税，税率为 15%（新的自由职业者可为 5%），商业类包税制PARTITA IVA需要支付哪些税？

我们将举一个更具体的例子，让你理解如何计算替代税以及你需要缴纳的社保金。例子：

假设参考一名从事房间出租业务的纳税人（ATECO 55.20.42），其对应的收益系数为 40%。假设该纳税人当年取得了 80,000 欧元的总收入。

1️⃣计算应税收入（Reddito imponibile）

步骤如下：
从总收入 80,000 欧元 出发；
应用收益系数 40%。

80,000 × 40% = 32,000 欧元（应税收入）这 32,000 欧元是用于计算替代税的基础。

2️⃣计算替代税（Imposta sostitutiva）

3️⃣计算 INPS 社保金（Contributi previdenziali）

由于该纳税人是从事商业/手工业活动的商贩，他必须缴纳以下的社保费，分别是两类：

（1）固定社保金（Contributi fissi）
商贩（Commercianti）每年必须缴纳一笔固定社保金，与收入无关。也就是不管是否存在运营亏损，你都要付这笔钱给国家。固定金额约为：
4,549.70 欧元 / 年

如果该纳税人属于包税制，则可以申请 固定社保金的 35% 减免。（减免后大概是750左右每三个月）但假设此例中“该主体不符合 35% 减免条件”，因此需缴纳全额的固定社保金：4,549.70 欧元

（2）超额收入社保金（Contributi eccedenti）
商贩对超过最低收入门槛的部分（通常约 17,504 欧元）缴纳额外社保金。
⚠️注意：社保INPS 金额每年会根据法律存在调整

应税收入：32,000 欧元
最低收入门槛：17,504 欧元
超出部分：32,000 – 17,504 = 14,496 欧元

INPS 商贩的社保税率约为 24.48%
计算如下：
14,496 × 24.48% = 3,546.20 欧元超额收入的INPS部分
⚠️注意：社保INPS 金额每年会根据法律存在调整

最终总负担等于 =替代税 + 社保金+超额的社保金